制造业通用成本核算解决方案

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秋葵产品介绍 

系统目标：全面实现财务成本核算的电算化

秋葵软件技术开发有限公司

第一章    综述

第一节      秋葵软件的开发背景

我国会计电算化事业发展了二十余年,取得辉煌成绩,许多大中小型企事业单位都实现了会计电算化，国产财务软件占据国内90%以上的市场份额。账务处理、电子报表、工资管理、固定资产管理、资金管理、预算管理等财务子系统或模块都实现了商品化、通用化，只有<成本核算>至今尚未出现商品化的通用产品。

这是因为成本核算软件的灵活性要求非常强，通用程度要求很高，主要表现在：

一、同一个用户同时需要多种核算模式

一个制造业企业往往根据产品、工艺、技术、功能等多项因素将生产部门分多个车间进行管理，而各车间的成本核算方法、核算要求可能都不一样，这就要求成本核算软件必须同时满足多种核算方法和核算要求，必须具备很强的通用性。

二、同一个用户在不同的发展时期需要不同的核算模式

随着企业的市场、经营、管理的发展变化，处于不同发展时期的企业需要不同成本核算管理模式，这就要求需要成本核算软件必须具有非常强的灵活性，用户可以根据自己的发展需要，通过一定的设置调整核算模式。

所以，行业内形成了“商品化成本核算软件”不可能有通用模式的思维定势，众多的财务软件厂商放弃了对通用《成本核算软件》的研发，转而进军ERP市场；而真正的MRPII-ERP厂商也尽可能的避开成本核算模块，都将成本核算模块作为最后实施的项目。

       在这种情况下，许多急需成本核算软件的客户把希望寄托在定制开发上，但不久他们就发现定制开发成本核算软件存在难于克服的困难：

一、定制开发的投资大、周期长

为满足用户各个车间、各个部门的多种成本核算模式，客户必须定制开发多种核算模式的程序，而这种开发不但投资大，而且开发周期较长。

二、不断的二次开发困扰着用户也困绕了开发商

随着用户生产管理的发展，成本管理核算模式经常发生变化，而原来定制开发的软件不能满足新的核算要求，必须进行二次开发，这种开发势必依赖与开发商和开发人员的稳定，同时用户也必须不断适应新开发的软件运行模式。用户和开发商都很累。

用户的需求就是我们的责任，变“不可能”为可能，是我们不懈的追求。

在此背景下，我们汇集公司主要骨干十余年从事成本电算化推广经验、软件开发经验和近百家用户的需求，历时五年潜心研究、开发，创造性的设计出”秋葵 制造业通用成本核算模式”，研发出一系列通用模式的商品化成本核算、管理软件，填补了国内市场的空白。

第二节   秋葵 制造业通用成本核算模式简介

秋葵 制造业通用成本核算模式是秋葵 软件公司独创的、通过秋葵 软件才能实现的、能满足制造业的各种成本核算方法要求的通用成本核算解决方案和电算化设计方法。

该模式通过强大的用户自定义功能的运用和超强的通用软件功能设计，提供了极大的灵活性和适应性，主要的解决方法包括：

一、成本中心

是用户自定义的核算主体，是成本核算的最小单位，其主要属性为：

１、       每个成本中心可设置一套独立的成本核算方法，且可随时调整；

２、       每个用户可根据本单位的核算需求设置多个成本中心；

３、       各成本中心可以是平级关系，也可以是上下工序关系，也可以是上下级关系，系统支持一级核算、二级核算到n级核算。

二、       核算对象与要素

每个成本中心都必须独立的设置一套成本核算的方法，包括：

（一）核算对象：每一个成本中心可确定自己的核算对象，系统支持分批次、分产品、分项目、分加工中心、以及联产品和副产品、等级品等多种成本核算对象，也可在一个成本中心内混用。

（二）成本要素：每个成本中心根据自己的核算要求可将成本划分为若干成本核算要素，如主要材料、辅助材料、半成品、燃料动力、直接人工、制造费用等各成本要素。

（三）辅助项目：每个成本中心可根据成本要素核算的需要自定义相应的辅助核算项目，如工时、产量、折算比例、消耗系数、定额成本等。

三、       数据来源与计算关系

（一）    数据来源：本系统提供了丰富的数据来源，包括：

１、       本系统的相关基础数据；

２、       本系统的其他成本中心数据；

３、       秋葵 系列产品的各种业务单据和财务结算单据；

４、       第三方通用财务软件帐务系统的科目余额表；

５、       EXCEL电子表格；

６、       本表的历史数据、固定参数等。

（二）    横向计算：通过横向计算公式和计算对象的设置，来描述各成本要素和辅助核算项目间的计算关系。

（三）    纵向计算：

１、       分摊计算：通过分摊对象、赋值对象、依据对象的设定，来描述总额分摊项目的计算关系。

赋值对象的各行值＝分摊对象值×（依据对象的本行值/依据对象的合计值）

２、       汇总计算：汇总对象、赋值对象、计算方法定义汇总行的计算规则。

               赋值对象的值＝汇总对象的各行值的（计算方法）值

四、       在制品与完工产品的分配计算

通过成本项目的横向计算公式的设定，可以实现在值品与完工产品的成本分配计算。

五、       成本结转规则的定义

（一）    成本归集结转规则　　  （二） 完工成本结转规则

借：领料结算指定的会计科目　　　　   借：产成品所属的存货会计科目

贷：原材料所属的存货会计科目                    贷：完工结算指定的成本会计科目

六、       成本核算表的通用查询功能

系统通过强大的成本查询方案的设计功能，可以满足用户的各种查询、分类、汇总要求。

１、       自定义查询方案的保存使用户的常用报表设计得以保存，不需重复设置。

２、       用户自定义的核算对象、成本要素、辅助项目都可以自动添加到方案设计中的分页依据、过滤条件、排序项目、系统可选列项的下拉框中。

３、       分页查询可按用户指定的分页依据项目自动分页显示，将依据项目一致的数据在一页中显示，并可将用户设定需要汇总的列自动汇总。

４、       过滤条件使用户可方便的设定数据查询的范围，以屏蔽用户不需要的数据，同时大大提高显示速度。

５、       排序项目使数据可以按用户希望的顺序排列。

６、       显示列项的选择和列表头自定义，使数据的显示格式可最大限度的符合用户的报表格式要求和查询习惯。

七、       成本核算数据的多种输出格式

      成本核算查询的结果连同用户设计的报表格式，都可按EXCEL格式另存，也可按TXT、DBF等格式引出数据。

 第三节   秋葵 软件的产品系列简介

      秋葵 软件是以“秋葵 成本核算通用模式”为核心、以企业的实际应用需求为分类标准的一系列软件产品，包括：

第四节    秋葵 软件在企业信息化中的地位和作用

第五节  秋葵 软件与财务软件的关系

第二章　《制造业通用成本核算软件》介绍

第一节      产品简介

该产品的主要应用对象是财务部门，主要功能是在完成财务部门涉及库存原材料、半成品、产成品的外购、自制、销售等所有环节的成本核算和结算工作，自动生成相关的记帐凭证，实现库存的自动计价和生产成本的自动核算，最终获得库存实际价格的明细帐表。

第二节         功能模块简介

1、  外购成本核算

对企业外购的原材料、低制易耗品等进行价格、税金、费用的核算，自动生成记帐凭证，可方便准确的核算出采购的实际成本，并可与各种采购价格指标进行比较分析。

2、  生产领料结算

按用户设定的计价方法对生产领用的材料进行自动计价核算，生成材料成本结转凭证，并自动汇总出批次、产品领用材料计算单或汇总表，实现材料核算。

3、  生产成本核算

根据用户核算的需要设定成本中心,每个成本可独立设计一套成本核算方法,系统根据用户的设置,自动获取生产领料结算的材料成本和总帐系统归集的燃料动力、制造费用、直接人工等数据，并提供工时、产量等统计数据的录入窗口，然后自动进行费用的分摊、成本的计算，自动生成车间生产成本计算表。并可通过设置实现单位成本表、比较分析表、累计成本表等。

4、  自制入库核算

获取生产成本核算模块中生成的核算表数据,自动填制完工入库结算单据，并生成相应的生产成本结转凭证。

5、  销售收入管理

通过销售发票的录入对销售收入进行核算，可分部门、分业务员、分客户、分产品对销售收入进行统计汇总。

 6、销售成本核算

根据销售收入核算的产品、数量结算销售出库产品数量，根据自制入库的产品成本自动计算销售成本，生成销售成本结算单据及记帐凭证。

7、其他出入核算

处理除1-6的正常业务核算外的其他出入库核算，包括暂估入库及其冲回、盘赢盘亏等。

 8、财务利润核算

自动获取外购成本核算、销售收入管理、销售成本核算、总帐系统的科目等核算数据，并自动分摊、计算、汇总，得到关于分产品的销售收入成本税金费用利润的核算分析表。

6、  库存帐表分析

提取1-7的有关结算单据，生成财务部门的库存材料、半成品、产成品等的库存明细帐、结存表、分析表等。

第三节    核心问题解决方案

本系统支持分批、分步、分品种、分项目及其混合应用等多种核算方法，适用于各种制造业和需要项目核算的企事业单位，因此我们不按传统的行业概念提供解决方案（即使是同行业企业，由于企业内部生产车间划分的不同，其核算要求也不尽相同，解决方案也不一样），而按成本核算过程中各个关键环节和问题的不同处理方法和特点提供解决方案和解决问题的思路，这些方案和思路利用秋葵 产品都可得到实现。

一、价格核算体系的解决方案

（一）   计价方法：

本系统在财务结算过程中，支持材料、半成品、产成品的以下计价方法：

1、按月加权平均价：材料出库核算必须在月末所有入库结算完成后才能进行，计价公式为：

       出库单价=该品种的（期初结存金额+本期入库金额）/（期初结存数量+本期入库数量

2、移动加权平均价：根据出库结算时材料的当前库存结算价计算出库价格，计算公式为：

       出库单价=该品种的结存金额/结存数量

3、明细差异计划价：每种存货先制订一个计划价，并在核算过程中单独计算其差异，出库成本的实际出库价格计算方法如下：

        出库计划单价=该品种的计划单价

        出库差异率=该品种的 （期初差异+本期入库差异）/（期初计划金额+本期入库计划金额）

        出库实际单价=计划单价+计划单价*该品种的出库差异率

4、分类综合差异计划价：每种存货先制订一个计划价，并在核算过程中按存货所属的类别计算类别的综合差异率，出库成本的实际出库价格计算方法如下：

         出库计划单价=该品种计划单价

        分类综合差异率=该品种所属类别的 （期初差异+本期入库差异）/（期初计划金额+本期入库计划金额）

          出库实际单价=计划单价+计划单价*该品种所属类别的分类综合差异率

（二）    基础价格管理体系

1、计划成本体系

       系统提供了三种基础价格体系，包括：计划成本、定额成本、目标成本，

其中计划成本体系同时又是计划计计价方法中各存货的计划价格。

       每个用户可选择其中一种或同时应用这三种价格体系进行成本的核算。

如应用《秋葵 成本测算软件》可对这三种价格体系中的半成品和产成品成本进行测算和制订，其结果可自动保存到系统基础数据中。

2、实际价格体系

是指用户在应用本系统过程中可由系统自动进行更新的价格信息，包括：

（1）     当前库存价：根据指定的会计计价方法和财务采购结算的结果，自动更新存货的价格，反映从会计角度来说当前库存的实际价格。

（2）     最后采购价：根据财务外购结算单的最后结算价格自动更新，反映最后一次采购结算的采购价格。

（3）     最高采购价：根据财务外购结算单的最高结算价格自动更新，反映历史上最高的采购价格。

（4）     当前市场价：根据财务外购结算单的最后结算价格自动更新，反映最新的市场价格，可以手工更改其价格。

（5）     采购限价：是企业制订的采购控制价格或考核指标价格，可根据（1）—（4）的价格乘以百分比计算获得。

3、销售价格体系

       是为满足用户的销售收入核算需求而制定的多套销售价格体系，包括：出厂价、批发价、零售价、销售不变价等。

（三）    价格自动核算方法的实现

1、基础价格信息：

在存货基础数据的价格信息中每种存货都可以指定以下三种核算过程中的默认价格：    入库默认价，出库默认价，销售默认价

2、结算价格来源：

每种结算单据都可设定三个价格数据来源，系统自动按这三个价格数据的来源顺序计价，直到获得大于0的有效价格为止。价格来源包括：

（1）     财务结算价：按会计计价方法和财务存货明细帐确定的结算价格。

（2）     入库默认价：指该品种基础价格信息中指定的默认入库价格。

（3）     出库默认价：指该品种基础价格信息中指定的默认出库价格。

（4）     销售默认价：指该品种基础价格信息中指定的默认销售价格。

（5）     最后入库价：指秋葵 仓库管理系统中最后一次入库单的入库单价。

如用户对获得的价格有异议，还可手工修改结算价格。

在结算单上系统会自动记录每种存货结算价格的来源。

3、核算报表:

各种核算报表都可自动获取价格体系中的各种价格进行核算。

（四）    计划价与实际价并行的原理与用途

在本系统中无论用户采用何种计价方法，本系统都提供计划价、明细材料差异、实际价的平行结算功能，其作用如下：

1、当用户采用按月加权平均或移动加权平均的实际价方法进行核算时，计划价和差异的显示可以帮助用户及时发现存货价格的异常波动。

2、当用户采用分类综合差异计价方法进行核算时，库存明细差异和实际价的显示可以帮助用户估算分类差异率对实际材料成本的影响程度。

（五）    综合差异率的简便算法

对于企业存货品种很多,希望沿用手工计划价核算的模式,不在结算环节解决差异问题,而在成本核算表中计算差异的用户,本系统也可以解决:

1、所有出入库结算单据一概按计划价结算。

2、在成本表中将原材料成本项目分为计划金额、差异金额、实际金额三项，设置如下数据来源和计算公式：

（1）     计划金额：取生产领料结算单的计划金额

（2）     差异金额：差异金额=计划金额*差异率

其中：差异率根据财务总帐的差异科目和存货科目计算，每月调整

（3）     实际金额：实际金额=计划金额+差异金额

3、差异金额的计算可以在本期投入成本归集核算环节计算，也可以在完工入库环节计算。

（六）    价格核算要求对核算流程的影响

对于半成品采用实际价计价方法的企业，其分步核算的流程要求必须按半成品的生产顺序逐步核算，才能保证半成品计价的准确性。

二、分批次、分品种等核算对象对整个核算系统的影响

       用户设定了成本中心的核算对象后，该中心的生产领料结算、成本核算表都将按成本中心的核算要求进行结算、核算。

1、如用户选择了分批核算，则生产领料结算单中要求户必须录入该单材料的生产批次。

在成本核算政策的定义中，批次就可以作为核算对象进行取数和核算。

2、如用户选择了分品种核算，则生产领料单中要求用户必须录入该单材料的生产产品。

在成本核算政策的定义中，产品就可以作为核算对象进行取数和核算。

       3、如用户同时选择了分批、分品种，则生产领料结算单中则要求用户必须录入该单材料的生产批次和生产产品；在成本核算政策的定义中，批次、产品都可以作为核算对象进行取数和核算。此时，分摊费用可以分两级完成，如从车间合计显然分配给批次，再将批次分摊的数据根据批次内产品的分摊依据分摊给产品，两次分摊的依据可以不同。

四、成本中心内分步核算的解决方案

       有时在一个成本中心内需要进行分步核算，这是应注意核算步骤为：

１、       所有产品统一分摊燃料动力、直接人工、制造费用标准，一次分摊完毕。

２、       结转第一步生产半成品领用的材料成本。

３、       核算成本表。

４、       完工结转第一步半成品的生产成本。

５、       结转第二步领用材料和领用第一步半成品的生产成本。

６、       重新核算成本表。

７、       完工结转第二步半成品的生产成本。

８、       直至最终产品完工结转入库。

五、成本累计表的解决方案

       成本累计表不能将各月的成本报表进行简单的累加求和来得到（如单位成本），在本系统的成本核算政策中须进行相应的定义，如对原材料成本的累计可以设置为：

       1、本月投入原材料    录入或从生产领料结算单自动取数

       2、期初在制原材料    从上月期末在制原材料自动取数

       3、投入原材料合计    =期初在制原材料+本月投入原材料

       4、本月完工原材料    =投入原材料合计*（完工产量/（完工产量+期末在制约当产量）

       5、期末在制原材料    =投入原材料合计—本月完工原材料

       6、期初累计完工原材料    从上月期末累计完工原材料自动取数

7、期末累计完工原材料    =期初累计完工原材料+本月完工原材料

8、期初累计入库产量  从上月期末累计完工原材料自动取数

9、期末累计入库产量  =期初累计入库产量+本月完工入库产量

10、期末累计单位原材料成本=期末累计完工原材料/期末累计完工入库产量

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